商管公司增值税测算逻辑及案例

来源:未知 飙马 2020-04-15 15:13

增值税是目前商管公司的主要税种之一。

例:某购物中心主要税种及占比

 

 

1、增值税一般计税方式

 


根据经营规模及会计核算的健全程度,商管公司应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。

 

一般计税应交增值税=销项税额-进项税额

 

(1)销项税适用税率
销项税额=收入÷(1+适用税率)*适用税率

 

收入对应税率

 

 

(2)进项税适用税率
进项税额=有进项的成本或费用÷(1+适用税率)*适用税率

成本费用对应税率

 

 

2、简易计税方式

 

简易计税应交增值税=租金收入/(1+5%)*5%,该事项不可抵减进项税。
3、增值税附加
增值税附加包括城市建设税、教育附加费、地方教育附加三个税。

 

增值税附加=增值税*12%

(大部分地方是12%,自己网上查一下)
4、案例

 

该购物中心于2016年4月30日前开发完成。

(1)销项税计算表

 

 

销项税额=收入÷(1+适用税率)*适用税率;

其中业主方收取的租金收入适用简易计税,商管公司收取的物业费、多经、停车费和其他收入适用一般计税。
(2)进项税计税表

 

进项税额=有进项的成本或费用÷(1+适用税率)*适用税率。

 

一般计税部分应交增值税=304.8万元

简易计税部分应交增值税=销项税额-进项税额=179.4-96.9=82.5万元

应交增值税=304.8+82.5=387.3万元

 

(4)增值税附加
增值税附加=增值税*12%=46.5万元
小结:

 

1、增值税=销项税额-进项税额。

2、2016年4月30日前取得的老项目,租金收入可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

3、增值税附加=增值税*12%


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项目名称城市商业面积类型开业时间
215万平米
城市综合体
2025年
230万平米
步行街区
暂无
11038.84万平米
城市综合体
2019-12
47382万平米
步行街区
2020-09
3.2万平米
城市综合体
2020-12
2.5万平米
城市综合体
2020-10
品牌名称业态面积需求合作期拓展区域
服饰集合店
1000 - 1500平米
8 - 10年
全国
焖锅/干锅
200 - 400平米
3 - 5年
西南区
儿童游乐园
1000 - 2000平米
5 - 10年
全国
女装
70 - 150平米
1 - 3年
华东区
箱包皮具
30 - 60平米
1 - 5年
全国
家电厨卫
50 - 100平米
1 - 3年
华东区
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